Parcours métier : Gestionnaire financier et comptable public

Module 1 - L'essentiel de la comptabilité publique

1er jour

Rappeler les éléments essentiels de la loi organique relative aux lois de finances du 1er août 2001

• La présentation des lois de finances et du budget de l’État
• Les grands principes d’organisation des finances publiques d’un État
• Les principes d’annualité, d’unité, d’universalité, de spécialité, d’équilibre et de sincérité et leurs principales dérogations
• Les différentes catégories de lois de finances
• L’élaboration et le vote des lois de finances
  • les rôles respectifs du Parlement, du Gouvernement et du Conseil constitutionnel
  • le cercle vertueux instauré par la LOLF

Maîtriser les règles de gestion budgétaire

• Les différentes catégories de crédits budgétaires
  • les Autorisations d’engagement (AE) et les Crédits de paiement
• Les règles de gestion des crédits budgétaires (AE et CP)
• Présentation des gestionnaires de crédit (responsables de programme et de budget opérationnel de programme)
• La nomenclature budgétaire
  • par destination (missions, programmes et actions) et par nature de dépense (titres)
• La mesure de la performance des dépenses publiques

ÉTUDE DE CAS
Analyse des points particuliers de comptabilisation des AE/CP
Etude de cas en lien avec la programmation pluriannuelle

2e jour

Préparer et exécuter son budget

• Le principe d’unité de caisse, de rattachement à l’exercice et de prudence
• Les principales méthodes de prévisions budgétaires
  • la méthode base zéro (justification des crédits au premier euro)
• Le principe de séparation des ordonnateurs et des comptables
  • la phase administrative des dépenses et des recettes relevant des ordonnateurs
  • la phase comptable de la dépense relevant de la responsabilité des comptables
• Le principe de sincérité comptable

ÉTUDE DE CAS
Elaboration budgétaire : analyse et production des états budgétaires
Analyse de la soutenabilité budgétaire : évolution de la doctrine budgétaire

Appréhender les contrôles obligatoires d’exécution budgétaire et comptable

• La comptabilisation des dépenses et des recettes
  • la comptabilité budgétaire
  • la comptabilité générale
  • la comptabilité d’analyse des coûts budgétaires
• Les contrôles internes à l’administration
  • le rôle du contrôleur budgétaire-comptable ministériel
• les modalités de contrôle des comptables publics
• Les contrôles externes
  • la certification des comptes de l’État par la Cour des comptes
  • les contrôles des juridictions financières

Exercice d’intersession pour évaluer les acquis du module

Module 2 - L'essentiel de la comptabilité générale

Rappeler les principes d’enregistrement des opérations courantes

• Les échanges entrants des agents économiques extérieurs
• Les échanges vers les agents économiques extérieurs
• L’impact de la TVA
• Les acquisitions et cessions d’immobilisations

Maitriser les opérations d’inventaires

• Les opérations de stockage
  • l’évaluation des stocks
    • inventaire intermittent
    • inventaire permanent
  • l’enregistrement des stocks
• Les opérations de régularisation des charges et des produits

• • charges & produits à réaliser
  • produits à recevoir
  • charges & produits constatées d'avance

• Les dépréciations patrimoniales
  • les amortissements
  • les provisions et dépréciations d’actif
• Les intérêts courus non échus
• Charges à répartir sur plusieurs exercices
• Les écritures de transfert d'une section budgétaire à une autre
  • les subventions transférables
• Les travaux en régie
• Les conséquences patrimoniales des transferts de compétence
• La clôture des comptes et l'élaboration des documents de synthèse

Comprendre les documents de synthèse

• Le compte administratif et ses différentes sections
  • investissement
  • fonctionnement
• Le compte de résultat
• Le bilan
• Le tableau de flux de trésorerie

Exercice d’intersession pour évaluer les acquis du module

Module 3 - L'essentiel de la comptabilité analytique

Le traitement des informations issues de la comptabilité générale

• La définition du calcul des coûts
  • les approvisionnements en matières
  • les méthodes de tenue des stocks et le choix du type de valorisation approprié
  • la problématique de l’évaluation de la force de travail
• Le traitement des données de la comptabilité générale
  • l’évaluation des charges incluses dans les coûts pour un montant différent de l’enregistrement comptable initial
  • les charges exclues des coûts
• Le 1er niveau de répartition des charges entre les différents objets : les charges directes et indirectes

Les coûts complets par la méthode des centres d’analyse

• Typologie et mesure de l’activité des centres d’analyse dans une organisation
• La répartition des charges indirectes dans les centres d’analyse (répartitions primaires, secondaires et croisées)
• L’adaptation de la comptabilité de gestion au processus hiérarchisé de la production
  • coût d’acquisition
  • coût de production et hors production
  • coût de revient
• Le traitement des en cours de production, des produits résiduels et des sous-produits
• Critique de la méthode

Les coûts complets à base d’activité ou Activity Based Costing (ABC)

• L’évolution des techniques de production et son effet sur les coûts
• Principes de la méthode ABC
  • le remplacement du centre d’analyse par la tâche
  • les processus transversaux de formation des coûts

ÉTUDE DE CAS
Analyse comparative des méthodes de centres d'analyse et ABC

L’apport de l’analyse des coûts partiels dans les décisions de gestion

• Le direct costing ou la variation du coût en fonction de l’activité économique
  • exploitation de la méthode des coûts variables
  • lecture des résultats et impact sur la prise de décision de gestion
• La mise en évidence de la contribution des produits et services à la couverture des charges de structure par le direct costing évolué
• La neutralisation de l’incidence de la variation d’activité sur les coûts : l’imputation rationnelle des charges de structures
• L’estimation prospective des coûts par la méthode des coûts marginaux

ÉTUDE DE CAS
Identification des leviers d'actions et seuil de rentabilité

Analyser les écarts sur coût de production et/ou services

• Les coûts a priori ou préétablis
  • les limites de l’analyse par les coûts historiques
  • les différentes catégories de coûts estimés en début de période d’activité
• L’estimation et l’élaboration des coûts préétablis (matières premières, main d’œuvre et unités d’œuvre)
• Les principes généraux des écarts sur coûts de production
  • le coût constaté et le coût préétabli
  • la valorisation et la prise en compte des écarts
• L’analyse de la décomposition de l’écart total
  • l’analyse de l’écart global sur charges directes et opérationnelles
  • l’analyse de l’écart global sur charges indirectes

ÉTUDE DE CAS
Analyse de la performance par l'analyse causale suite à la décomposition des écarts

Exercice d’intersession pour évaluer les acquis du module

Module 4 - L'analyse financière

Comprendre les fondamentaux du diagnostic financier

• L’analyse de l’évolution de l’activité sur une période donnée par le compte de résultat en partant des indicateurs d’activité pour comprendre la profitabilité
• L’analyse de la situation patrimoniale par l’interprétation du bilan
  • les cycles fonctionnels : le cycle d’investissement, le cycle de financement et le cycle d’exploitation
  • les éléments financiers d’équilibre : besoin en fonds de roulement et le fond de roulement
• l’analyse patrimoniale et économique du bilan
• La détermination des normes permettant de juger de la situation d’une organisation : ratios et leur utilisation (scoring)
• L’analyse dynamique des flux d’entrées et de sorties à travers les tableaux de financement et de trésorerie

La gestion financière à court terme

• Les décalages des flux physiques et financiers et la gestion du besoin en fond de roulement
• Les outils de gestion prévisionnelle et les critères de sélection des financements et placements permettant d’assurer la gestion de trésorerie
  • l’origine du besoin : exploitation et hors exploitation
  • l'analyse des besoins conjoncturels et structurels
  • la détermination d’un besoin en fonds de roulement normatif

La logique de long terme : les choix d’investissements

• Problématique de l’estimation de la valeur d’un bien et l’apport des mathématiques financières pour déterminer le coût d’un projet d’investissement
• La nécessité de l’investissement : avantage économique durable et espérance de revenus futurs
• La typologie des investissements : financiers, matériels et immatériels
• Quels critères financiers pour le projet d’investissement ?
  • les indicateurs financiers de la décision d’investissement dans le processus décisionnel : analyses des flux de trésorerie, d’exploitation et le tableau des cash-flows
  • les outils de sélection : valeur actuelle nette, indice de profitabilité, taux de rendements interne
  • la méthode de comparaison des projets d’investissements avec des durées de vie différentes
• Les limites de seuls critères décisionnels financiers pour le projet d’investissement : les critères comptables et l’émergence des valeurs environnementales

Le choix de financement à long terme

• Les types de ressources à la disposition de l’organisation pour financer ses investissements
  • le financement sur fonds propres externes (augmentation de capital, le marché des actions)
  • le financement par fonds propres internes (l’autofinancement, les désinvestissements)
  • le financement par quasi-fonds propres (les titres de participation, les subventions et avances)
  • le financement par endettement (établissement de crédit, emprunt obligataire, crédit-bail)
• Les contraintes de financement imposées aux organisations par les créanciers
  • l’importance des ressources stables dans la structure de financement
  • les critères liés à l’endettement (ratios de solvabilité, taux d’endettement, capacité de remboursement, charges financières)
  • l'introduction à l’analyse des risques par les indicateurs (élasticité du résultat par rapport au chiffre d’affaires, risque et seuil de rentabilité, indice de sécurité…)
  • le coût des différentes formes de financement
• La vision globale et synthétique des choix économiques et financiers retenus à travers la construction du plan de financement

Exercice d’intersession pour évaluer les acquis du module

Module 5 - Le contrôle de gestion dans le secteur public

1er jour

Comprendre l’environnement du contrôle de gestion dans les organisations publiques

• Les objectifs du contrôle de gestion et les évolutions en cours
• Les spécificités du contrôle de gestion par rapport aux autres contrôles
• Les liens entre contrôle de gestion et gestion budgétaire
• Les stratégies de développement du contrôle de gestion
• L’intégration des résultats du contrôle de gestion dans les processus décisionnels
• Les prérequis de mise en œuvre d’un contrôle de gestion
• Les problématiques autour de la qualité
• Les relations avec la LOLF

Identifier les éléments constitutifs du contrôle de gestion

• L’identification de secteurs d’activités homogènes
• Les contributions possibles d’une comptabilité analytique
• La recherche des indicateurs pertinents d’activité, de résultats et d’efficience
• La mise au point du système de recueil d’informations

MISE EN SITUATION
Identification des missions stratégiques, opérationnelles et enjeux de la fonction

2e jour

Maîtriser les outils contributifs du contrôle

• Les différentes notions de coûts
• Les coûts complets et les sections homogènes
• Les méthodes d’analyse des coûts
• L’imputation des frais fixes
• La méthode ABC
• Budget flexible et budget base zéro

Concevoir et utiliser des tableaux de bord

• La détermination des objectifs des tableaux de bord
• Le choix des indicateurs
• La segmentation des tableaux et leur enchaînement
• L’exploitation des informations issues des tableaux de bord
• L’analyse des écarts et les conséquences du contrôle de gestion en termes d’objectifs et de programmes d’action
• L’identification des leviers d’action

ÉTUDE DE CAS
Définition, élaboration et mise en place des indicateurs de performance et de pilotage propre à chaque mission

Exercice d’intersession pour évaluer les acquis du module